les détails importants ont été mis en évidence par la rédaction, mais cela ne signifie pas qu'ils sont définitifs.

le 27.02.2024, un entretien a eu lieu entre l'ambassadeur suisse Pedro Zwahlen, ambassadeur de Suisse en Thaïlande et Khun Nathanan Junprateepchai du département juridique de l'autorité fiscale thaïlandaise ainsi que des représentants d'autres départements de l'autorité, dont les départements de la politique et de la planification fiscales et de la fiscalité internationale.
L'ambassadeur Zwahlen a expliqué que la rencontre prendrait la forme d'un dialogue entre lui et Khun Nathanan. L'ambassadeur a également expliqué que l'ambassade de Suisse avait décidé d'organiser ce séminaire en ligne après que le ministère thaïlandais des Finances ait adopté, le 15 septembre 2023, des modifications du régime fiscal thaïlandais.
Le système fiscal concernant les revenus étrangers a été annoncé. Selon la Department Instruction (D.I.) No. 161/2566, un résident thaïlandais qui perçoit ou réalise des revenus imposables de l'étranger sera soumis à l'impôt sur le revenu s'il transfère ces revenus en Thaïlande au cours d'une année civile à compter du 1er janvier 2024.

L'ambassadeur a expliqué que l'objectif du séminaire en ligne était de fournir une vue d'ensemble et des informations générales sur ce nouveau régime et ses conséquences pour les ressortissants suisses vivant en Thaïlande. La discussion devait également permettre de clarifier des questions importantes concernant les modifications du système fiscal et d'améliorer la compréhension générale de la nouvelle situation par les citoyens suisses en Thaïlande. En amont du séminaire, l'ambassade avait reçu plus de 200 questions de la part de la population suisse et l'ambassadeur a remercié tous ceux qui avaient envoyé leurs questions par écrit. Il a expliqué qu'il ne serait pas possible de répondre à toutes les questions dans le cadre du séminaire et que l'ambassade n'était pas en mesure d'aborder des cas individuels spécifiques ou de fournir des conseils fiscaux personnalisés. L'ambassade a donc regroupé les questions et identifié 17 questions clés afin de couvrir les principaux domaines d'intérêt et de préoccupation. L'ambassadeur a encouragé tous les citoyens à rechercher activement des informations et une assistance afin de comprendre leur situation fiscale individuelle sur la base des connaissances acquises lors du séminaire. Vous trouverez ci-dessous un résumé des questions et des réponses données lors de l'entretien entre Khun Nathanan (N) et l'ambassadeur Zwahlen :

B) Questions et réponses
1. l'ambassadeur Zwahlen (B) :
Pourriez-vous tout d'abord expliquer à nos auditeurs les raisons de l'introduction de ce nouveau régime fiscal ?
Khun Nathanan Junprateepchai (N) :
Le nouveau régime ne s'adresse pas spécifiquement aux étrangers. La principale raison de ce changement est que les autorités thaïlandaises veulent assurer la justice fiscale et l'équité entre les résidents thaïlandais qui perçoivent des revenus en Thaïlande et les personnes qui perçoivent des revenus à l'étranger. Tout le monde doit être traité de la même manière.
C'est pourquoi la section 41 de la loi fiscale a été réinterprétée. Ainsi, si vous êtes résident fiscal en Thaïlande et que vous percevez des revenus à l'étranger et les transférez en Thaïlande, vous serez désormais soumis à l'impôt thaïlandais. Aucune distinction n'est faite entre les citoyens thaïlandais et les étrangers résidant en Thaïlande.
 

2. (B) : Quand exactement le nouveau régime fiscal entrera-t-il en vigueur ?
(N) : Le nouveau régime fiscal entrera en vigueur le 1er janvier 2024. Cela signifie qu'il s'appliquera aux revenus gagnés à l'étranger à partir du 1er janvier 2024 et transférés ensuite en Thaïlande. Les revenus perçus avant le 1er janvier 2024
obtenus ne sont pas concernés par le nouveau régime et ne seront pas imposés.

3. (B) : Quel sera l'impact du nouveau régime sur les étrangers, notamment les retraités, en Thaïlande ?
(N) : Tous les paiements de pension reçus à l'étranger après le 1er janvier 2024 seront imposés en Thaïlande dès qu'ils seront transférés en Thaïlande. La convention de double imposition entre la Thaïlande et la Suisse (CDI) empêche la double imposition.
Remarque de l'ambassade de Suisse : les autorités thaïlandaises ne font pas de distinction entre les paiements de l'AVS et ceux de la caisse de pension.

4. (B) : Quels sont les critères qui déterminent la résidence fiscale en Thaïlande ?
(N) : Selon l'article 41(3) de la loi fiscale, toute personne, thaïlandaise ou étrangère, qui séjourne en Thaïlande pendant plus de 180 jours au cours d'une année fiscale est considérée comme résidente fiscale en Thaïlande.

5. (B) : Comment les modifications du régime fiscal sont-elles compatibles avec la convention de double imposition existante entre la Thaïlande et la Suisse, notamment en ce qui concerne les pensions ?
(N) : L'article 17 de la convention de double imposition entre la Thaïlande et la Suisse (CDI) prévoit qu'une pension [ou une rémunération similaire] versée à un résident d'un État contractant - en l'occurrence
toute personne qui séjourne en Thaïlande pendant plus de 180 jours au cours d'une année fiscale - ne peut être imposée que dans cet État.
Remarque de l'ambassade suisse : selon la CDI, les rentes et les prestations en capital du deuxième pilier (caisse de pension) ne peuvent être versées que dans l'État de résidence. ne sont imposables que dans l'État de résidence. Les rentes AVS ne tombent pas sous le coup de la CDI et peuvent donc être versées dans n'importe quel État selon la législation nationale.
être imposées selon le droit national. Jusqu'à présent, les rentes AVS n'étaient imposées ni en Suisse ni en Thaïlande (double non imposition). Il en va de même pour les prestations du deuxième pilier qui ne pouvaient être remboursées ni en Suisse (ou, pour les prestations en capital, en Suisse), ni en Suisse. les contribuables pouvaient demander le remboursement de l'impôt à la source prélevé en Suisse) ni en Thaïlande (si les prestations n'ont pas été versées la même année).

6. (B) : Quels sont les documents requis pour prouver la source et le montant des revenus, y compris les pensions, les investissements et l'épargne - des formats spécifiques sont-ils requis ?
(N) : Aucun format particulier n'est requis. En général, les autorités fiscales thaïlandaises font confiance aux documents officiels délivrés par d'autres gouvernements. Par conséquent, les documents officiels établis par des
délivrés par les autorités suisses et attestant, par exemple, de certificats de retenue à la source ou de paiements d'impôts en Suisse, sont utiles pour le dépôt des déclarations d'impôts en Thaïlande.

7. (B) : Les documents soumis depuis l'étranger doivent-ils être rédigés en thaïlandais et comment l'authenticité et l'exactitude des revenus de retraite étrangers sont-elles vérifiées ?
(N) : La langue officielle est le thaï. Les documents officiels sont également acceptés en anglais. Toutefois, les documents rédigés dans une autre langue que l'anglais doivent être traduits en anglais ou en thaïlandais et
être certifiés par un avocat suisse ou par une personne ou une institution habilitée de manière similaire.

8. (B) : Les personnes sont-elles imposées séparément ou ensemble selon leur état civil et quel est l'impact sur l'imposition des pensions et autres revenus ?
(N) : Cela dépend de la situation individuelle de chaque couple. Chaque couple peut décider s'il souhaite être imposé conjointement ou séparément. Ceci est indépendant de la règle adaptée de l'article 41.

9. (B) : Y a-t-il des catégories de dépenses qui peuvent être déduites du nouveau revenu imposable (par exemple, les dépenses de santé, les assurances, les dons à des œuvres caritatives) ?
(N) : Oui, il existe des possibilités de déduction. L'abattement personnel est par exemple de 60.000 THB. L'abattement pour le conjoint est également de 60.000 THB. Pour le premier enfant, l'abattement est de 30.000 THB, pour le deuxième enfant de 60.000 THB. Pour l'assurance maladie, la franchise est de 100.000 THB.

10. (B) : Le nouveau régime fiscal a-t-il une incidence sur les exigences en matière de visas pour les résidents étrangers - notamment sur la question de savoir si les exigences en matière de visas requièrent une preuve de conformité fiscale, et quel est l'impact sur les détenteurs de visas de longue durée, y compris les retraités ?
(N) : Si vous demandez un visa ou un permis de travail en Thaïlande, par exemple, une copie de votre déclaration fiscale sera exigée. Cela signifie que vous devez déposer une déclaration d'impôts en Thaïlande, puis en fournir une copie lorsque vous demandez un visa ou un permis de travail.

11. (B) : Les effets sont-ils les mêmes pour les différentes catégories de visas ? Par exemple, les titulaires de visas spéciaux tels que Thailand Elite et Long-Term Resident (LTR) sont-ils soumis aux mêmes conditions ?
(N) : La Thaïlande offre des incitations fiscales aux étrangers éligibles pour les visas spéciaux tels que LTR. Si vous avez un visa LTR, vous bénéficiez d'un traitement fiscal spécial. Si vous appartenez à cette catégorie
à cette catégorie, vos revenus de l'étranger sont exonérés d'impôts lorsque vous les ramenez en Thaïlande. Les citoyens du monde aisés, les retraités fortunés et les professionnels travaillant depuis la Thaïlande peuvent obtenir un visa LTR.
 

12. (B) : Comment les revenus des investissements, y compris les dividendes, les intérêts et les gains en capital, sont-ils imposés et quels sont les justificatifs nécessaires pour prouver que les impôts ont été payés dans un autre pays ?
(N) : Tout d'abord, les investissements ou les revenus réalisés avant le 1er janvier 2024 ne sont pas imposables, quelle que soit la date à laquelle ils sont rapatriés en Thaïlande (à moins qu'ils n'aient été réalisés au cours de la même année fiscale,
au cours de laquelle le revenu a été perçu). Toutefois, les revenus perçus à l'étranger après le 1er janvier 2024 seront soumis à l'impôt thaïlandais lorsqu'ils seront rapatriés en Thaïlande. Cela inclut les revenus d'investissements, qu'il s'agisse de dividendes ou d'intérêts perçus à l'étranger, les revenus de ventes, ou les gains en capital. L'impôt est dû lorsque le revenu est transféré en Thaïlande. Si un résident thaïlandais paie des impôts en Suisse sur ses revenus obtenus en Suisse et qu'il peut le prouver aux autorités thaïlandaises, la Thaïlande tiendra compte de ce paiement et ne prélèvera des impôts que si le taux d'imposition appliqué en Thaïlande est plus élevé que celui appliqué en Suisse (crédit d'impôt). Si les deux pays appliquent le même taux d'imposition à une certaine catégorie de revenus et que l'impôt a été payé en Suisse, aucun impôt ne sera prélevé en Thaïlande sur le même revenu.

(B) : Cela signifie que les contribuables étrangers en Thaïlande devront à l'avenir conserver et établir une documentation complète en thaïlandais ou en anglais (traduit en anglais), qui indique les revenus perçus à l'étranger et les impôts déjà payés. revenus et, le cas échéant, les impôts déjà payés dans le pays de source. Globalement, il sera encore plus important de maintenir en ordre les documents relatifs aux revenus et aux impôts.

13. (B) : Comment les héritages et les donations sont-ils imposés lorsqu'ils proviennent de l'étranger et sont transférés en Thaïlande ?
(N) : La législation thaïlandaise prévoit des exonérations fiscales, par exemple pour les donations aux ascendants ou aux descendants ou pour les pensions alimentaires versées aux conjoints et aux enfants. Dans ces cas, jusqu'à
20 millions de THB par an sont exonérés d'impôt. Des exceptions sont également prévues pour les paiements à des personnes qui ne sont pas ascendants, descendants ou conjoints, lorsqu'ils servent un but moral ou sont conformes aux usages (montant maximal exonéré = 10 millions de THB).

14. (B) : Existe-t-il un portail en ligne pour la déclaration d'impôts et celui-ci est-il conçu pour répondre aux besoins spécifiques des résidents étrangers, y compris les options linguistiques et l'assistance aux utilisateurs ?
(N) : Oui, il existe un portail en ligne auquel chaque contribuable peut accéder pour déposer sa déclaration d'impôt. Il est toutefois en thaïlandais. Toutefois, pour satisfaire les contribuables étrangers, des options linguistiques seront bientôt disponibles.
d'autres options linguistiques seront disponibles dans un avenir proche.
15. (B) : Quel est le délai de dépôt de la déclaration d'impôt et quelles sont les conséquences si le contribuable ne peut pas respecter ce délai ? Ce délai peut-il être prolongé ?
(N) : Le délai de dépôt de la déclaration d'impôt selon le nouveau régime est fixé au 31 mars 2025 (déclaration d'impôt pour les revenus de source étrangère en 2024). Ce délai peut être prolongé de 8 jours3 .
délai, des majorations s'appliquent.
Remarque du message La prolongation du délai s'applique à tous les contribuables qui déposent leur déclaration d'impôt via le portail officiel en ligne (e-filing). Une demande de prolongation de délai n'est pas nécessaire.

(B) : Je voudrais faire une proposition aux autorités thaïlandaises à ce sujet, en m'inspirant du système en vigueur en Suisse : En Suisse, le contribuable peut, unilatéralement et en ligne, prolonger le délai de plusieurs mois sans avoir à se justifier.
prolonger de plusieurs mois. La première prolongation de délai est gratuite, mais pour chaque prolongation supplémentaire, le contribuable doit s'acquitter d'une taxe de 2.000 à 3.000 THB. La prolongation est limitée dans le temps à environ 6 mois.
Si un contribuable ne respecte pas le dernier délai ou ne dépose pas de déclaration d'impôt du tout, les autorités procèdent automatiquement à une évaluation fiscale basée sur leurs propres hypothèses concernant la situation fiscale de la personne.

16. (B) : Comment le système fiscal répond-il aux contribuables ayant des besoins particuliers, par exemple les personnes âgées ou les personnes souffrant de problèmes de santé, lorsqu'il s'agit de déclarer leurs impôts ou de bénéficier d'exonérations fiscales ?
à l'égard des personnes handicapées ?
(N) : les antennes régionales de l'administration fiscale fournissent des informations sur la manière dont les déclarations d'impôts peuvent être déposées sans inscription préalable. Chaque contribuable a besoin d'un numéro d'identification fiscale. Celui-ci peut également être obtenu auprès du
L'office régional des finances compétent peut en faire la demande. Pour les seniors, les contribuables âgés de 65 ans ou plus bénéficient d'un abattement de 190.000 THB sur leur revenu imposable. Par exemple, si vous percevez 500.000 THB de revenus de retraite en Suisse, votre revenu imposable sera réduit de 190.000 THB. Cette règle s'applique également aux personnes souffrant d'un handicap reconnu par les autorités thaïlandaises.

17. (B) : Où et comment les citoyens et les expatriés peuvent-ils s'adresser au gouvernement thaïlandais pour obtenir des clarifications, des informations et une assistance concernant les règles fiscales, les procédures d'enregistrement et d'autres questions d'ordre fiscal ?
d'autres questions fiscales ? Existe-t-il par exemple un bureau spécial, un site web ou un centre d'appel auquel les citoyens inquiets peuvent s'adresser pour poser des questions concrètes ?
(N) : à partir du 1er janvier 2024, le gouvernement thaïlandais a publié des directives spéciales et un document de questions-réponses en thaïlandais. Ces ressources seront bientôt disponibles dans d'autres langues. Il existe également un centre d'appel spécial qui répond aux questions en anglais. Le numéro de téléphone est le 1161.